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自2018年的Wayfair案後，亞馬遜、Etsy之類的線上賣家，在銷售稅的繳納責任方面發生了比較大的變化，從單一的物理關聯，變成物理關聯和經濟關聯並行的局面。

但對線上賣家來說，更大的挑戰在於，各州沒有一個共同的「關聯」定義，且定義也在不斷變化。

01 人和財產，是確定物理關聯的核心

美國最高法院對於經濟關聯的裁定，並沒有影響長期以來各州制定的物理關聯規則。

因此，相較於經濟關聯「累計計算」的性質，物理關聯的評估就顯得更加緊迫。

面對因州而異的物理關聯規則，賣家們也不必慌張。

無論各州對於物理關聯的定義如何變化，其核心要素只有兩個：人和財產。

評估物理關聯的「靈魂三問」

1.公司的員工在哪裏？

2.公司固定的營業地點在哪裏？

3.公司是否有臨時的營業場所，例如展會上的展臺？

除上述三大問題外，對於亞馬遜FBA賣家來說，第三方倉庫中的公司庫存，也有可能被視爲物理關聯。

像是加州和賓夕法尼亞州，其稅務局都明確規定，如果將庫存放在該州的第三方運營中心，就會被視爲在州內開展業務，需要繳納州稅。

因此，FBA賣家必須要及時監控自己的庫存分佈情況，以滿足銷售稅的合規要求。

有部分州沒有類似規定，但如果賣家有通過獨立站，或是其他非市場促進者的平臺上進行銷售的話，將會產生所得稅、總收入稅或營業執照等要求。

02 五個因素，評估經濟關聯

經確認沒有觸發物理關聯後，賣家還需要評估經濟關聯。

和物理關聯類似，各州在設立經濟關聯法時，會着重考慮5個因素：

門檻、計入總銷售額的銷售、或（or）與和（and）測試、銷售時間段、超閾值後何時註冊。

門檻

大部分州採用南達科他州的經濟關聯門檻，即100,000美元或200筆及更多的交易筆數。

但像加州和紐約州這類經濟較好的州，經濟關聯的門檻也會相應提高。

例如加州的門檻是500,000美元，沒有規定交易筆數；紐約州的門檻則是500,00美元和 100 筆銷售額。

或與和測試

除了康涅狄格州和紐約州外，其他收取銷售稅的45個州都採用「或」測試，也就是“100,000 美元或 200 筆交易”。

這意味着如果賣家超過200筆交易筆數，就需要進行銷售稅註冊。

採用「和」測試的州，賣家得同時滿足或即將達到金額和交易筆數的條件，才需要註冊銷售稅號。

計入總銷售額的銷售

大多數州使用總銷售額作爲衡量標準，這意味着無論該筆銷售是否應稅，都會被計入經濟關聯的計算當中；

一些州則會採用零售銷售額，其中會包括應稅或免稅銷售，僅有轉售銷售不計入；

還有一些州會遵循應稅銷售原則，也就是除了免稅銷售外，其他所有類型的銷售都計入經濟關聯的門檻當中。

賣家要注意的是，如果自己進行轉售，或是商品出售給免稅組織，如非盈利組織、政府等，就需要出示或收取相應的豁免證書。

銷售時間段

經濟關聯的起徵點，是有時間段規定的。

大部分州都採用日曆年作爲測量日期，有些州則不是。

超閾值後何時註冊

大多數州都要求在下一筆交易前，註冊好銷售稅號。

因此，賣家必須及時監控自己的銷售活動，以確保自己能夠即使註冊。

（來源：艾凡諮詢公衆號）

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